高雄市ｘｘ公司問：營利事業列報呆帳損失，實際發生呆帳金額超過稅法規定1﹪限額時，稅務上應如何認列？
財政部高雄市國稅局表示：營利事業申報營利事業所得稅，列報呆帳損失，若實際發生呆帳金額之比率遠超過應收帳款及應收票據餘額之1﹪，營利事業得依據營利事業所得稅查核準則第94條第3款規定，以其前3個年度依法得列報實際發生呆帳之比率平均數估列呆帳損失，提高該年度呆帳損失金額，不受1﹪限額限制，透過該項損失之估列，營利事業可大幅降低當年度營所稅之應納稅額。
舉例說明：若甲公司99年度備抵呆帳期初貸方餘額為80萬元、應收帳款期末餘額為5,000萬元、當期依法可列報實際發生呆帳金額為70萬元，則甲公司99年度備抵呆帳期末餘額之限額為50萬元（5,000萬元×1﹪），可提列呆帳損失金額應為40萬元〔50萬-（80萬-70萬）〕；若甲公司前3個年度依法得列報實際發生呆帳之比率平均數為2﹪，則99年度備抵呆帳期末餘額之限額為100萬元（5,000萬元×2﹪），可提列呆帳損失金額應為90萬元〔100萬-(80萬-70萬)〕；另假設前3年度平均數為1.2﹪，該年度備抵呆帳期末餘額之限額為60萬元（5,000萬元×1.2﹪），可提列呆帳損失金額應為50萬元〔60萬-(80萬-70萬)〕。
該局進一步說明，ｘｘ公司可自行計算前3年度及該年度呆帳損失實際發生金額，是否有查核準則第94條第3款之適用，惟應特別注意，當實際發生呆帳損失時，應依據營利事業所得稅查核準則第94條第6款至第8款規定取具合法憑證，以免喪失主張該項損失之權利。【＃357】
新聞稿提供單位：苓雅稽徵所 職稱：稅務員 姓名：吳惠娟
聯絡電話：（07）330-2058分機6253
財政部高雄市國稅局表示：營利事業申報營利事業所得稅，列報呆帳損失，若實際發生呆帳金額之比率遠超過應收帳款及應收票據餘額之1﹪，營利事業得依據營利事業所得稅查核準則第94條第3款規定，以其前3個年度依法得列報實際發生呆帳之比率平均數估列呆帳損失，提高該年度呆帳損失金額，不受1﹪限額限制，透過該項損失之估列，營利事業可大幅降低當年度營所稅之應納稅額。
舉例說明：若甲公司99年度備抵呆帳期初貸方餘額為80萬元、應收帳款期末餘額為5,000萬元、當期依法可列報實際發生呆帳金額為70萬元，則甲公司99年度備抵呆帳期末餘額之限額為50萬元（5,000萬元×1﹪），可提列呆帳損失金額應為40萬元〔50萬-（80萬-70萬）〕；若甲公司前3個年度依法得列報實際發生呆帳之比率平均數為2﹪，則99年度備抵呆帳期末餘額之限額為100萬元（5,000萬元×2﹪），可提列呆帳損失金額應為90萬元〔100萬-(80萬-70萬)〕；另假設前3年度平均數為1.2﹪，該年度備抵呆帳期末餘額之限額為60萬元（5,000萬元×1.2﹪），可提列呆帳損失金額應為50萬元〔60萬-(80萬-70萬)〕。
該局進一步說明，ｘｘ公司可自行計算前3年度及該年度呆帳損失實際發生金額，是否有查核準則第94條第3款之適用，惟應特別注意，當實際發生呆帳損失時，應依據營利事業所得稅查核準則第94條第6款至第8款規定取具合法憑證，以免喪失主張該項損失之權利。【＃357】
新聞稿提供單位：苓雅稽徵所 職稱：稅務員 姓名：吳惠娟
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