青透的部落格

一、公司對投資事業持股在50﹪以上者，得按國外投資總額20﹪範圍內，提撥國外投資損失準備。

二、公司對投資事業持股在20﹪以上；未達50﹪者，得按國外投資總額10﹪範圍內，提撥國外投資損失準備。

另依促進產業升級條例施行細則第25條第1項規定，須於「實行國外投資年度」辦理營利事業所得稅結算申報時，檢附經濟部投資審議委員會核准或備查文件及實行投資之證明文件，向公司所在地之稅捐稽徵機關申報提撥損失準備。而所指之<「實行國外投資年度」係以公司「投資款匯出年度」為準。

該局查核某公司95年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司當年度進行國外投資30,000,000元，並依投資總額20%提撥國外投資損失準備6,000,000元，乃進一步審核其所附相關資料，由於該公司當年度實際匯出金額僅20,000,000元，依規定提撥之投資損失準備應為4,000,000元，差額2,000,000元遭國稅局否准認列，補稅500,000元。

國稅局特別提醒營利事業如進行國外投資，並經目的事業主管機關核准者，得於投資款匯出年度，按上述規定提列國外投資損失準備。另外，在提撥5年內若無實際投資損失發生時，應將提撥之準備轉作第5年度收益處理，且公司因故中止投資或轉讓股權者，亦應依下列規定辦理：

一、中止投資或轉讓股權後，對國外投資事業持股低於20﹪者，其原提撥之國外投資損失準備餘額，應全數轉作收益。

二、中止投資或轉讓股權後，對國外投資事業持股仍達20﹪以上者，應依前揭規定重新計算得提撥數額，並將原提撥餘額超過得提撥數額部分，轉作收益。