《賦稅》2008/12/30
財政部臺灣省南區國稅局表示：依所得稅法施行細則第82條第3項及營利事業所得稅查核準則(以下簡稱查核準則)第108條之1規定，營利事業帳載應付未付之費用或損失，逾2年而未給付者，應轉列其他收入科目，俟實際給付時，再以營業外支出列帳。
國稅局舉例說明，轄內甲公司92年度營利事業所得稅結算申報，因應付利息中計有49,316,138元，係90年度發生之應付債權銀行逾2年而尚未給付之利息，該局乃依上開規定，轉列其他收入予以課稅。甲公司不服，主張上開所得稅法施行細則第82條第3項及查核準則第108條之1係所得稅法授權頒布之行政規則，國稅局以此創造租稅項目，有違租稅法定主義，請求重行核定等由，提起行政訴訟，經高雄高等行政法院判決甲公司敗訴，並經最高行政法院裁定駁回而告確定。
法院判決理由略以，查所得稅法施行細則係主管稅務機關，依法律或有關法令規定意旨，就各類稅款調查、審核及徵收訂定細則，為執行所得稅法有關之細節性、技術性之事項而訂定，此由所得稅法施行細則第1條及所得稅法第121條訂有明文即可推知，自可予以適用。
且行為時所得稅法第 24條第1項規定營利事業所得之計算，以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為所得額，即明示收入與成本費用相配合之原則，以達核實、公平課稅之目的。應付費用或損失逾 2年猶未給付，已非常態，任之存在，則不能合理分配損益負擔，難符課稅正確之要求，予以調整，為執行課稅所必要，符合前揭所得稅法第24條規定意旨。
是以甲公司主張國稅局以法規命令及行政規則另創租稅收入項目，有違租稅法定主義云云，尚有未洽，核不足採，乃判決甲公司敗訴。
國稅局呼籲，營利事業於辦理所得稅結算申報時，如有應付未付之費用逾2年而尚未給付者，請記得依稅法規定調整轉列該年度其他收入，俾正確計算所得額及應納稅額。
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